除了創(chuàng)投基金的稅，最近創(chuàng)業(yè)公司的社保費(fèi)也引起了大量關(guān)注。

事情源于近期，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人社部、國(guó)家衛(wèi)生健康委、國(guó)家醫(yī)療保障局在北京聯(lián)合召開(kāi)視頻會(huì)議，動(dòng)員部署社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作。

按工作計(jì)劃，2018年12月10日前，社保費(fèi)和非稅收收入征管職責(zé)將由各級(jí)社保經(jīng)辦部門劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門;2019年1月1日起，各項(xiàng)社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

這次的社保費(fèi)改由稅務(wù)部門征收，讓不少創(chuàng)業(yè)公司表示壓力山大。

好消息是，昨日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議釋放積極信號(hào)，會(huì)議強(qiáng)調(diào)，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時(shí)抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

與實(shí)際月均收入差距越大的企業(yè)，補(bǔ)得越多

“公司現(xiàn)在有100多人，社保繳費(fèi)基數(shù)做實(shí)之后，公司每個(gè)月需多交40萬(wàn)。但我們一個(gè)大單子才能賺40萬(wàn)，而大單不是月月都有。”一位北京金融科技創(chuàng)業(yè)公司工作人員對(duì)記者表示，社保費(fèi)用增加將加劇創(chuàng)業(yè)公司的運(yùn)營(yíng)壓力。

一家內(nèi)容生產(chǎn)公司也表示，社保繳費(fèi)基數(shù)一旦做實(shí)，將增加現(xiàn)有人員成本的六分之一，導(dǎo)致公司的虧損幅度不斷擴(kuò)大，現(xiàn)在不到萬(wàn)不得已絕對(duì)不招人。

之所以社保費(fèi)多出這么多，跟繳費(fèi)基數(shù)變化有關(guān)。

按照現(xiàn)行政策，用人單位和員工個(gè)人繳納社保費(fèi)的基數(shù)為員工去年工資性收入的月平均數(shù)，工資性收入含基本工資、績(jī)效工資、年終獎(jiǎng)等。

繳費(fèi)基數(shù)設(shè)有上下限，如果職工工資很高，為社會(huì)平均工資(以下簡(jiǎn)稱“社平工資”)的300%(繳費(fèi)基數(shù)上限)，就按照上限執(zhí)行;如果職工月平均工資低于繳費(fèi)基數(shù)下限，即社平工資的60%，則要按照下限執(zhí)行。

記者采訪的多位創(chuàng)業(yè)公司員工稱，他們所在的大部分公司都是按照社平工資的60%作為社?；鶖?shù)，而非員工的實(shí)際月工資數(shù)。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文透露，之前一些地方政府因?yàn)橐猩桃Y、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、促進(jìn)就業(yè)，因此默許、甚至發(fā)紅頭文件允許企業(yè)按照最低工資標(biāo)準(zhǔn)或者低于實(shí)際工資的基數(shù)繳費(fèi)，個(gè)體工商戶、流動(dòng)人員漏征等，導(dǎo)致繳費(fèi)基數(shù)降低、繳費(fèi)覆蓋面減少，這種情況較為普遍。

他透露，之前大部分地區(qū)的社保費(fèi)由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收或核定，社保繳費(fèi)的員工人數(shù)和工資規(guī)模全憑企業(yè)申報(bào)，準(zhǔn)確性不夠，繳費(fèi)力度低。而稅務(wù)部門以后會(huì)按照員工的真實(shí)人數(shù)和實(shí)際工資收入作為社保繳費(fèi)基數(shù)。

因此，社保費(fèi)改稅之后，企業(yè)每月需要多繳納(實(shí)際月平均工資數(shù)-原月申報(bào)基數(shù))*費(fèi)率的費(fèi)用。“對(duì)之前未替職工足額繳納社保費(fèi)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，之前申報(bào)的社保費(fèi)基數(shù)跟員工實(shí)際月均收入差距越大，繳費(fèi)增加就越多。”施正文說(shuō)。

舉個(gè)例子，100人的公司，按照13000元的月平均收入、原來(lái)申報(bào)的社?；鶖?shù)為6000元計(jì)算，公司應(yīng)交社保費(fèi)約為26萬(wàn)元，一旦按照員工實(shí)際收入交社保費(fèi)后，社保費(fèi)升至約56萬(wàn)元，也就是每月公司需多繳納30萬(wàn)多元。

施正文表示，對(duì)于一些勞動(dòng)密集型的行業(yè)，例如餐飲、物流業(yè)，本次社保費(fèi)征繳機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)后負(fù)擔(dān)增加壓力更大。

各地社保不足，國(guó)地稅合并助推本次改革

這次社保費(fèi)改由稅務(wù)部門征收 ，與之前企業(yè)繳納社保普遍不合規(guī)問(wèn)題有關(guān)。

根據(jù)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)51社保的報(bào)告，自2016年起，中國(guó)企業(yè)社保合規(guī)壓力增大，社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)合規(guī)企業(yè)的比例一路從2015年的38.34%下降到2017年的24.1%，2018年略微回升2.9個(gè)百分點(diǎn)，為27%，足額繳納社保費(fèi)的企業(yè)不足三成。

這就有可能導(dǎo)致各地養(yǎng)老金不足。“目前一些省份的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)壓力越來(lái)越大，可持續(xù)性堪憂。”中國(guó)政法大學(xué)法與經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院教授胡繼曄曾公開(kāi)表示。

他認(rèn)為，占社會(huì)保險(xiǎn)基金支出近65%的基本養(yǎng)老支出難以為繼，倒逼中央政府變革社保費(fèi)征管模式，提高社保費(fèi)征收率，增強(qiáng)社?；鸬目沙掷m(xù)性。

根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部向社會(huì)發(fā)布的《中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展年度報(bào)告2016》顯示，黑龍江、遼寧、吉林、河北、內(nèi)蒙古、湖北、青海等7省份2016年企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)期收不抵支，廣西、海南、陜西、甘肅等6省份和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)當(dāng)期收支基本持平。

相比于依靠企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的社保管理部門，稅務(wù)部門擁有工資、個(gè)稅數(shù)據(jù)，不會(huì)被“糊弄”。 施正文表示，由稅務(wù)部門征管社保費(fèi)后，稅務(wù)部門會(huì)參考工資發(fā)放、個(gè)稅征收等數(shù)據(jù)，直接得出真實(shí)的繳費(fèi)員工數(shù)和真實(shí)的社保繳費(fèi)基數(shù)。

從2017年1月1日起，河南省將五項(xiàng)社保費(fèi)統(tǒng)一劃歸稅務(wù)部門征收后，根據(jù)河南省人社廳、社會(huì)保障局公布的數(shù)據(jù)，2017年河南省五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入同比增長(zhǎng)47.7%，比2016年的同比增速14.6%提高了33個(gè)百分點(diǎn)。從這個(gè)社保收入增幅，也可以看出稅務(wù)部門的收繳力度。

國(guó)稅與地稅合并也“助推”了本次社保費(fèi)的征繳力度。施正文認(rèn)為，除了一些企業(yè)虛假惡意逃費(fèi)外，主要是之前地方政府直接或者間接同意或默許企業(yè)少繳社保費(fèi)，國(guó)地稅合并后，地方政府對(duì)稅務(wù)部門的影響會(huì)降低，征繳力度會(huì)加大。

我國(guó)社保費(fèi)率較高，未來(lái)有望降低

有觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)少繳社保與我國(guó)社保費(fèi)率較高有關(guān)。

對(duì)職工個(gè)人來(lái)說(shuō)，社保遵循的是有償原則，嚴(yán)格扣繳社保后拿到手的收入會(huì)變少，但未來(lái)領(lǐng)取的社保費(fèi)，如退休后領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金會(huì)有所增加。所以，這次改革的財(cái)務(wù)壓力主要在企業(yè)身上。

據(jù)發(fā)改委社會(huì)發(fā)展研究所研究員關(guān)博估算，中國(guó)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)法定繳費(fèi)之和相當(dāng)于工資水平的40%，有的地區(qū)甚至達(dá)到50%。另?yè)?jù)施正文估計(jì)，加上住房公積金，“五險(xiǎn)一金”占工資總額的比例會(huì)更高。

前述創(chuàng)業(yè)公司財(cái)務(wù)工作人員也對(duì)記者表示，該企業(yè)五險(xiǎn)一金累計(jì)繳費(fèi)率為43.1%。具體為：企業(yè)養(yǎng)老金交19%，醫(yī)療8%+2%，工傷5‰，失業(yè)8‰，生育8‰，住房公積金12%。

關(guān)博表示，我國(guó)的社保繳費(fèi)率在全球181個(gè)國(guó)家中排名第一，約為“金磚四國(guó)”其他三國(guó)平均水平的2倍，是北歐五國(guó)的3倍，是G7國(guó)家的2.8倍，是東亞鄰國(guó)的4.6倍。

社保費(fèi)率對(duì)資金流動(dòng)產(chǎn)生影響。施正文表示，社保過(guò)高，會(huì)降低整個(gè)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師朱為群曾公開(kāi)表示，嚴(yán)格按照社保政策征收會(huì)導(dǎo)致企業(yè)由于繳不起而倒閉、甚至出現(xiàn)大批企業(yè)馬上倒閉的情況，必會(huì)引起高層重視，應(yīng)出臺(tái)過(guò)渡辦法緩解壓力，維護(hù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

好消息是，9月6日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出要抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確保總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

商界主編點(diǎn)評(píng)

稅改與社保改革自進(jìn)入工作輿論視野的那一刻起就成為逢談必?zé)岬脑掝}。8月27日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布消息，從2019年起，社保統(tǒng)一歸稅務(wù)征收。也就是說(shuō)，如果你們單位過(guò)去按照最低社保繳納標(biāo)準(zhǔn)給你上的社保，明年就要改為按照實(shí)際所得繳納了。

有行業(yè)觀察員專門算過(guò)一筆賬：以北京市為例，2018年養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)下限為3387元，醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)下限為5080元。

如果某企業(yè)雇傭的某位員工每月收入為1萬(wàn)元，此前一直是以最低基數(shù)繳納社保，則新政實(shí)施前后的影響如下：

新政實(shí)施后員工需要多繳：1023 - 383 = 640元/ 月

企業(yè)需要多繳：3100 - 1240 = 1860元/ 人/ 月

本著社保“費(fèi)改稅”的原則，企業(yè)繳的可就像被征了稅一樣，是拿不回來(lái)的。一般來(lái)說(shuō)大企業(yè)都會(huì)足額繳納社保，所以說(shuō)這些沒(méi)有足繳的幾乎都是中、小、微企業(yè)和創(chuàng)業(yè)公司。

成本的增加直接擠壓了中小企業(yè)的利潤(rùn)，為了生存，老板們只能被迫裁員。

而對(duì)于成本回收期較長(zhǎng)的初創(chuàng)企業(yè)（尤其是實(shí)業(yè)）來(lái)講，這也稱得上是毀滅性的打擊，尤其是成本回收期較長(zhǎng)的行業(yè)；更多的有創(chuàng)業(yè)意向的年輕人恐怕也會(huì)泯滅創(chuàng)業(yè)意愿而放棄創(chuàng)業(yè)夢(mèng)，更多的作坊式小微企業(yè)則被扼殺在搖籃中。只可惜這樣的中小微企業(yè)恰恰是經(jīng)濟(jì)生態(tài)中的重要組成部分，同時(shí)也能解決大量的就業(yè)問(wèn)題。而稅改與社保改革的“雙管齊下”只會(huì)讓中小企業(yè)生存困難的問(wèn)題加劇，也遑論解決本就嚴(yán)峻的就業(yè)現(xiàn)狀了。

所以看似是“給百姓發(fā)福利”的社保改革，卻不知不覺(jué)把壓力一股腦兒壓在了企業(yè)頭上，結(jié)果成了失業(yè)潮的源頭，最終倒霉的仍然是普通群眾。

或許只能寄希望于9月6日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出“要抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”的說(shuō)法了。