6月19日，備受關(guān)注的個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革。

個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元);工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅;首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除……一系列的重大修法舉措與每個人休戚相關(guān)，一起來看看你少交多少稅?

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6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。

業(yè)內(nèi)期盼多年的個稅綜合改革方案隨之面世。此次修訂先行將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費這四項勞動性所得實行綜合征稅，綜合所得基本減除費用標(biāo)準(俗稱“起征點”)提高到5000元/月(6萬元/年);還將首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

“法律法案審議正常要三審，即遞交全國人大常委會進行三次審議，但也并非絕對，有些法案審議一兩次就通過了。個稅修訂案會公開征求意見，至少有兩次審議，按照人大常委會兩個月一次的會議周期，個稅法最快今年年內(nèi)通過，實施可能要到明年。”北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會會長劉劍文表示。

起征點提至6萬元/年

個稅的起征點擬從現(xiàn)在的3500元/月，提高到5000元/月(6萬元/年)。“這一標(biāo)準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。”財政部部長劉昆在全國人大常委會作關(guān)于《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》的說明時指出。

這個起征點調(diào)整不同于以往，因為這是在將工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得四類收入綜合之后的起征點。

我國現(xiàn)行個稅法采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實行不同征稅辦法。其中，工資薪金所得適用超額累進稅率，起征點是3500元/月。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，適用分檔比例稅率，每次收入不超過4000元的，減除費用為800元;4000元以上的，減除費用為收入的20%。

草案明確，將4類勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅。綜合收入按年納稅，自然引入了年末匯算清繳的機制，除了按月度計征的起征點，也給出了按年計征的標(biāo)準，即6萬元/年。

“這次草案邁出了個稅綜合稅制改革的第一步，先將相對容易綜合的勞動收入綜合納稅，未來是否要進一步擴大范圍，還要再研究討論。因為對四類收入綜合納稅，這次基本費用扣除標(biāo)準與原來的不屬同一重量級，所以給出了按年計征的扣除標(biāo)準。”社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。

張斌還指出，按年匯總納稅，對于月度收入波動的人群，比如做銷售的，這個月賺2萬元，下個月賺2000元的人，無疑將帶來減稅效應(yīng)。因為按年匯總納稅，能平滑月度不均衡的稅負水平，能減輕他們的年度綜合稅負。

圖片來源：21財經(jīng)APP

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工資薪金超額累進稅率級距具體調(diào)整如下：

1、3%稅率級距擴大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%。

原全月應(yīng)納稅所得額(扣除起征點5000元、社保繳費、專項附加扣除之后)“不超過1500元”適用3%的稅率，將調(diào)整為“不超過3000元”適用稅率為3%。

記者按照社保繳費標(biāo)準為10%，暫不考慮專項扣除，這意味著稅前收入在3900-8900元之間的群體，將適用3%的稅率。按照稅前月收入8900元的，扣除社保和個稅起征點之后，每月繳納個稅調(diào)整為90元，相較現(xiàn)在減稅約257元。

2、大幅擴大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%。

原來“超過1,500元至4,500元的部分”適用稅率為10%、“超過4500元至9000元的部分”適用稅率為20%的、部分“超過9000元至35000元的部分”適用25%的收入檔次，適用稅率將統(tǒng)一下調(diào)為10%。即至少“超過3000元至9000元的部分”將適用10%的稅率。

這意味著稅前收入8900-16000元之間的群體，扣除社保和個稅起征點后，“超過3000元至9000元的部分”適用10%的稅率。按照稅前月收入16000元計算，月度繳稅額將調(diào)整為大致為690元，相較現(xiàn)在每月減稅約1030元。

3、現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%，相應(yīng)縮小25%稅率的級距。

原來“超過9,000元至35,000元的部分”適用稅率為25%，這部分將調(diào)整為分別適用10%、20%、25%。

21世紀經(jīng)濟報道記者假定“超過10000元至20000元的部分”適用稅率下調(diào)到20%，這將為稅前月收入1.6萬-2.7萬的人群，帶來更多減稅額度。按照稅前月收入27000元計算，月度繳稅額將調(diào)整為2650元，相較現(xiàn)在每月減稅約1550元。

4、30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。

原來“超過35,000元至55,000元的部分”、“超過55,000元至80,000元的部分”、“超過80,000元的部分”仍將適用稅率30%、35%、45%。

這意味稅前月收入超過4.4萬的人群，每月減稅額度將鎖定超過1550元的一個既定額度。

中低收入人群減負明顯

隨著收入綜合、起征點的提高，稅率級次也需要隨之調(diào)整。

草案指出，綜合所得稅率以現(xiàn)行工資薪金所得稅率(3%至45%的7級超額累進稅率)為基礎(chǔ)，將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。

具體包括，3%稅率的級距擴大一倍;現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距保持不變。

提高起征點，加上稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，減稅規(guī)模得以擴大。“取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。”劉昆表示。

21世紀經(jīng)濟報道以每月取得相對穩(wěn)定的人群為代表，粗略地計算了下這些改變帶來的減稅效應(yīng)。稅前月收入27000元的人群，若適用新的稅率表，月度繳稅額將調(diào)整為2700元，相較現(xiàn)在每月減稅約1600元。按照稅前月收入16000元計算，調(diào)整后月度稅額約為700元，每月減稅約1000元。稅前月收入8900元的人群，調(diào)整后月度稅額約為90元，相較現(xiàn)在減稅約260元。

結(jié)論很清晰，收入越高的人群，絕對減稅額度會越大。中低收入人群減稅額度雖少一些，但減稅額度往往比調(diào)整后應(yīng)繳稅額要更高，即減稅幅度更大。

“改革大方向，包括提高基本費用扣除、增加專項抵扣、擴大低稅率級次等，都是朝著進一步減輕負擔(dān)的方向。對于單一收入來源的工薪階層，將明顯享受到改革的利好。將四類收入綜合之后，也能解決原有分類計征的缺陷，部分收入來源廣的高收入群體也將承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。”中國財政科學(xué)研究院研究員許文對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。

“像我們做設(shè)計咨詢的群體，未必能從改革中獲益。我們對外承擔(dān)一些勞務(wù)項目，現(xiàn)在多是按次征收，每次可以扣除勞務(wù)收入的20%，扣除之后的平均稅率是16%，如果將收入按年綜合納稅，可享有的扣除標(biāo)準可能會下降、適用的綜合稅率有可能更高。”一位設(shè)計咨詢?nèi)耸繉?1世紀經(jīng)濟報道記者表示。

勞務(wù)報酬所得包括個人從事設(shè)計、安裝、制圖、醫(yī)療、會計、法律、咨詢等多項勞務(wù)所得。除去工資薪金所得，另外三項將被綜合的收入，扣除標(biāo)準和計稅方法大體類似，這類收入來源較多、收入水平較高的群體，稅負可能會上升。